¿Qué ajustes hay que hacer antes de vender una empresa en España?
España, traspasos de empresas en España

Si la primera reforma, conocida como reforma del impuesto de sociedades, pretendía mejorar la fiscalidad de las empresas internacionales en España, la segunda reforma favorece a las PYME. El objetivo es reducir la doble imposición de los propietarios-directivos de las empresas y reducir su tributación.

Reducción de la doble imposición

España es conocida por su atractivo sistema fiscal, sin embargo, sólo ocupa el puesto 28 de los 30 Estados miembros de la OCDE en cuanto a la imposición de los dividendos con un sistema de doble imposición. La reforma del impuesto de sociedades sólo grava parcialmente estos ingresos. El objetivo es reforzar el capital social de las empresas jóvenes y crear así nuevos puestos de trabajo.

Doble imposición de los dividendos

Las 130.000 PYME suizas tributan, por un lado, a nivel federal sobre sus beneficios y, por otro, a nivel de los cantones y municipios sobre su capital social. Los accionistas declaran sus acciones (capital) y sus dividendos (ingresos). Por lo tanto, el beneficio distribuido se grava más que otras fuentes de ingresos, como los salarios y los intereses.

Imposición parcial de los dividendos

Para solucionar estos problemas, la reforma propone un alivio para los accionistas. La Confederación sólo gravaría los beneficios distribuidos a un tipo del 60% si se mantienen en activos privados y del 50% si se mantienen en activos empresariales. La razón de esta diferencia de tipos es que las plusvalías de los activos empresariales están sujetas a impuestos, mientras que las plusvalías de los activos privados no lo están. El requisito para la imposición parcial sería que el accionista posea al menos el 10% de los fondos propios de la empresa.

Aunque no es posible cifrar con exactitud el número de contribuyentes que poseen al menos el 10% del capital social de la empresa, se puede estimar que hay más de 60.000 accionistas implicados en ella.

Facilitar la financiación

Para financiarse, la emisión de acciones era demasiado cara en comparación con la autofinanciación. La imposición parcial de los beneficios distribuidos reduce la diferencia fiscal entre los dos métodos de financiación. Esta realidad hacía más difícil abrir el capital a inversores externos que endeudarse uno mismo. Por lo tanto, esto afectó al crecimiento de las empresas jóvenes y dinámicas con bajos beneficios durante la fase de inicio.

Reducción de los impuestos sobre el fondo de la empresa
Reducción de la carga de trabajo de las sociedades anónimas
Posibilidad de pasar del impuesto sobre los beneficios al impuesto sobre el capital

En el marco de la reforma del impuesto de sociedades de 1997, se suprimió el impuesto del 0,8% sobre el capital social. Con la transición a un tipo impositivo proporcional sobre los beneficios, el impuesto sobre el capital dejaría de ser, en principio, necesario. El objetivo del impuesto sobre el capital es corregir la carga fiscal de las empresas que, a pesar de tener un alto nivel de capital propio, sólo están gravadas por el impuesto sobre los beneficios debido a la baja rentabilidad de los fondos propios.

Reducción del impuesto sobre las emisiones

Se trata del impuesto sobre la emisión de operaciones de captación de capital, como la emisión de acciones, papeles del mercado monetario u obligaciones. Al reducir este coste, mejora la recaudación de fondos y, por tanto, el crecimiento. A partir de ahora, las cooperativas también se benefician de la exención de 1 millón de francos para la constitución de derechos de participación y para las ampliaciones de capital. En épocas de dificultades para la empresa, las ampliaciones de capital y las subvenciones están exentas del derecho de emisión, siempre que se eliminen las pérdidas y el total de los beneficios de los socios ascienda a un máximo de 10 millones de CHF.

Alivio de la carga fiscal de las sociedades de personas en determinadas fases transitorias

La reforma del impuesto de sociedades simplificará estas reestructuraciones al liberar a las sociedades de los impuestos «extemporáneos».

Reempleo

Para no obstaculizar los ajustes económicamente necesarios, el reglamento de inversión en bienes de equipo ahora sólo exige que el activo adquirido para su reutilización sea un activo fijo. Este cambio permite a las empresas adaptarse más eficazmente a la evolución del mercado. Con la reforma, el empresario puede reinvertir el dinero de la venta de un activo en otro sin que ambos tengan la misma función que antes y sin consecuencias fiscales.

Cambio de uso comercial a privado de un edificio

Cuando una sociedad utiliza un edificio tanto para fines comerciales como privados, es posible amortizarlo como parte del activo de la empresa. Si deja de utilizarse predominantemente con fines comerciales, las reservas latentes serán gravadas. Gracias a la reforma, el impuesto sobre la transmisión de activos empresariales al patrimonio privado sólo se pagará cuando el bien se haya vendido realmente.

Transferencia en caso de división de la herencia

En el caso de una herencia, los herederos también tendrán que pagar el impuesto sobre las reservas ocultas sólo cuando la empresa se haya vendido completamente.

Cese de actividad y liquidación de sociedades

Cuando se liquida una empresa, se disuelven todas las reservas ocultas sobre el patrimonio empresarial, lo que supone un beneficio para el empresario. Según la ley actual, se grava junto con otros ingresos. Con la reforma, se gravará por separado para evitar la imposición excesiva de los demás elementos de la renta.

Beneficio de liquidación para los herederos

En caso de que los herederos no se hagan cargo del negocio, tendrán derecho a un beneficio especial de liquidación gracias a la reforma. Dispondrán de cinco años tras el fallecimiento del donante para realizar la liquidación de impuestos.